《小企业会计准则》第六条规定,小企业的资产应当按成本计量,不要求计提资产减值准备。
不要求计提存货跌价、固定资产减值准备、生物性资产减值准备、非货币性资产减值准备。
《企业会计准则》将金融实物资产划分为交易性金融实物资产、可供出售金融实物资产、持有至到期投资、长期股权投资。
《小企业会计准则》将金融实物资产划分力短期投资、长期债券投资和长期股权投资。
《企业会计准则》会采取公允价值计量,《小企业会计准则》均采用历史成本计量,按实际发生额入账。
《小企业会计准则》长期借款应当按照借款本金和借款合同利率按期计提利息费用。
《企业会计准则》在租赁期开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允市价与最低租赁付款额现值,两者中较低者,作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用。
《小企业会计准则》按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。
《小企业会计准则》的规定基本上就是按照企业所得税法的规定进行,因此不会产生税会差异。
《企业会计准则》的规定与企业所得税法差异较大,无论是公允市价变动、计提减值准备、真实利率法等都会产生税会差异,因此就有了递延所得税。
小企业会计准则对会计政策变更和以前年度的会计差错调整,都使用未来适用法。
也就是说,不需要用以前年度损益调整,就当是当月发生的,直接做在当前期间即可。
《企业会计准则》规定,资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和其他资本公积。
而《小企业会计准则》规定,资本公积仅包括资本溢价(或股本溢价),是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。
接下来,小好要着重为小主们讲一讲“另外的应收款”&“其他应该支付款”有可能会出现的问题,以及解决方法。
《财政部 国家税务总局关于规范个人投资商个人所得税征收管理的通知 》 财税〔2003〕158号 :纳税年度内个人投资商从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于公司制作经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资商的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
另一种为应入未入费用,因企业效益差、无法消化而挂账。此种情况则应视重要程度决定是不是应作审计调整。
其他应收款属于资产类账户,是企业应收暂付的款项,正常情况下余额应该在借方,因此当出现贷方余额时应该予以关注。
判断是不是真的存在企业利用其他应收款账户来隐瞒收入,以达到少交税或不交税的目的。
总结:不管账户的余额是啥状况,可成为余额较大的不合理状态,其最终的原因在于会计人员本身,无知而胆子大,为此小主们在做账时必须要注意这一点,小心影响职业生涯。
可以说大部分企业的账面上的其他应该支付款都经不起推敲,其中藏污纳垢、偷税漏税的成分更是一查一个准,这并不是危言耸听。
根据相关规定,企业在收取存入保证金(一般是包装物押金)时,应该做会计分录如下:
这是正确处理方法,但是有的企业长期将其他应该支付款挂账,即使逾期未还也不结转收入,造成收入不实的后果,偷逃税款。
比方:收取了经销商的押金保证金,如逾期需要偿还或转收入,否则有变相逃税的嫌疑。
企业在收到预收账款时因为产生纳税义务的时间不同(有时在收到账款时产生,有时在发出商品时产生),而企业为了达到延迟纳税、增加企业效益的目的,将本应该通过预收账款核算的款项计入其他应付款,其本质仍然是预收款项。
但是有的企业却企图混淆二者区别,将应该支付的账款核算的款项计入其他应该支付款,很大程度上是为了掩盖经营业务的实质。
2. 通过关联、非关联施工公司开具工程发票增加固定资产原值,然后多计提折旧以此减少利润等。
一部分是股东们直接从自己衣兜里掏出来的钱,它包括两个小项,一个是实际所收资本(股本),一个是资本公积。
另一部分是股东们通过企业经营为自己挣来的钱,它也包括两个小项,一个是盈余公积,一个是未分配利润。
1项和2项都是股东们的钱,合起来是所谓的“净资产”,但1项是直接从股东口袋里拿出来的钱,2项不是直接从股东口袋里拿出来的钱,是企业为股东挣来的钱。
图一是贵州茅台2018年第3季度财务报表中资产负债表最下端所有者的权利利益部分的表格截图。
1项=实际所收资本+资本公积=12.6亿+13.7亿=26.31亿,占所有者的权利利益1061.6亿的比例为2.48%(此比例,下边统一简称为“占比”);
2项=盈余公积+未分配利润=133.0亿+858.5亿=991.5亿,占比为93.40%;
由此可见:自企业成立以来,企业净资产主要是通过企业经营自己赚过来的钱,股东拿出来的钱很少。
如果计入分红,这个比例显然会更大!股东出钱很少,但赚钱很多,是不是就能证明是一家可以持续经营下去的公司呢?